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小規模宅地等の特例とは

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小規模宅地等の特例とは、相続税を計算するときに、被相続人や生計を一にしていた親族の居住用・事業用などに使われていた一定の宅地等について、評価額を減額できる制度です。自宅敷地を相続した家族が、相続税の負担で住まいを手放さざるを得ない状況を緩和する重要な特例です。

2026年7月時点で、被相続人等の居住の用に供されていた宅地等のうち「特定居住用宅地等」に該当する部分は、限度面積330平方メートルまで80％の評価減が認められる場合があります。事業用宅地等や貸付事業用宅地等は、限度面積や減額割合が異なります。

適用前に確認したい条件

• 対象となる宅地等の利用区分が、特定居住用宅地等、特定事業用宅地等、貸付事業用宅地等などのどれに当たるか。
• 配偶者、同居親族、別居親族など、取得者ごとの要件を満たすか。
• 相続税の申告期限まで居住や所有を継続する必要があるケースに該当するか。
• 複数の宅地等に適用する場合、限度面積の計算が正しいか。

小規模宅地等の特例を使う前の整理表

確認項目	見るポイント	住宅・ローンとの関係
土地の利用区分	特定居住用宅地等、事業用宅地等、貸付事業用宅地等のどれに当たるかを確認する。	自宅、賃貸併用、店舗併用で要件が変わる。
取得者の要件	配偶者、同居親族、別居親族など、取得者ごとの居住・保有要件を見る。	相続後に住み続けるか、売却してローンを返すかの判断に影響する。
評価額と限度面積	路線価または倍率方式で特例適用前の評価額を出し、限度面積を確認する。	相続税納税資金、代償金、住宅ローン残債の整理に関係する。
申告期限までの手続き	遺産分割、申告書類、居住・所有継続の要件を確認する。	路線価、相続税も合わせて確認する。

この特例は減税効果が大きい一方、要件判定を誤ると適用できません。相続する住宅・土地がある場合は、路線価による評価、相続人の居住状況、遺産分割の方針を早めに整理しておきましょう。

 

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